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悠悠解讀 | 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用賬務(wù)處理

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用賬務(wù)處理

?科目的設(shè)置?

?一級科目:研發(fā)支出(成本類)

?二級科目:研發(fā)支出一資本化/費用化支出(成本類)、管理費用-研發(fā)費用(損益類)

?三級科目:研發(fā)項目名稱(看公司需求根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置:自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā))

?四級科目:根據(jù)輔助賬中的費用明細(xì)進(jìn)行分類

1. 人員人工費用。(包括工資,社保,公積金等)

2. 直接投入費用。(材料費,檢驗費等)

3. 固定資產(chǎn)折舊費用與長期待攤費用。

4. 無形資產(chǎn)攤銷費用。

5. 設(shè)計費用。

6. 裝備調(diào)試費用與試驗費用。

7. 委托外部研究開發(fā)費用。

8. 其他費用(包括技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費,研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用,知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費,會議費、差旅費、通訊費等)。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%另有規(guī)定的除外

舉例:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱(自主開發(fā))-工資

 

?研發(fā)費用賬務(wù)處理?(不同公司設(shè)置的會計科目還有些不同,此文悠悠科技原創(chuàng),未經(jīng)許可請勿轉(zhuǎn)載)

?研究階段,屬于費用化支出:

計提研發(fā)人員工資

借:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-工資

貸:應(yīng)付職工薪酬

計提研發(fā)人員社保/公積金

借:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-社保/公積金

貸:應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金

注意:有些人員可能負(fù)責(zé)不止一個項目,這個時候工資,社保公積金就需要分?jǐn)傔M(jìn)不同項目

固定資產(chǎn)折舊

借:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-折舊

貸:累計折舊

領(lǐng)用研發(fā)材料

借:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-研發(fā)材料

貸:原材料

月末結(jié)轉(zhuǎn)

借:管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱-工資

管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱-社保/公積金

管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱-折舊

管理費用-研發(fā)費用-某項目名稱-研發(fā)材料

貸:研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-工資

研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-社保/公積金

研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-折舊

研發(fā)支出-費用化支出-某項目名稱-研發(fā)材料

?開發(fā)階段,屬于資本化:

同研發(fā)階段,把費用化換成資本化

開發(fā)階段達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)

借:無形資產(chǎn)

貸:研發(fā)支出-資本化支出-某項目名稱-工資/社保/公積金等

無形資產(chǎn)攤銷時:

借:管理費用無形資產(chǎn)攤銷

貸:累計攤銷

 

?怎么區(qū)分資本化、費用化?

?對于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項目,應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩個部分分別進(jìn)行核算。

?研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時,應(yīng)當(dāng)予以費用化計入當(dāng)期損益(管理費用)。

?開發(fā)階段符合條件資本化,不符合條件費用化。

?無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時費用化,計入當(dāng)期損益。

 

?研發(fā)費用賬務(wù)處理?

?需建立專門的研發(fā)費用輔助賬

 

?高新技術(shù)企業(yè)幾個注意指標(biāo)?

?企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

最近一年銷售收入小于5000萬元(含)的企業(yè),比例不低于5%;

最近一年銷售收入在5000萬元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%;

最近一年銷售收入2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。

其中,企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%;

?近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%;

?企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低10%。


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