?科目的設(shè)置?

?一級(jí)科目：研發(fā)支出（成本類）

?二級(jí)科目：研發(fā)支出一資本化/費(fèi)用化支出（成本類）、管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用（損益類）

?三級(jí)科目：研發(fā)項(xiàng)目名稱（看公司需求根據(jù)研發(fā)形式設(shè)置：自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）

?四級(jí)科目：根據(jù)輔助賬中的費(fèi)用明細(xì)進(jìn)行分類

• 人員人工費(fèi)用。（包括工資，社保，公積金等）

• 直接投入費(fèi)用。（材料費(fèi)，檢驗(yàn)費(fèi)等）

• 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

• 無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。

• 設(shè)計(jì)費(fèi)用。

• 裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用。

• 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。

• 其他費(fèi)用（包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等）。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外

?研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理?（不同公司設(shè)置的會(huì)計(jì)科目還有些不同）

?研究階段，屬于費(fèi)用化支出：

• 計(jì)提研發(fā)人員工資

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-工資

貸：應(yīng)付職工薪酬

• 計(jì)提研發(fā)人員社保/公積金

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-社保/公積金

貸：應(yīng)付職工薪酬-社保/公積金

注意:有些人員可能負(fù)責(zé)不止一個(gè)項(xiàng)目，這個(gè)時(shí)候工資，社保公積金就需要分?jǐn)傔M(jìn)不同項(xiàng)目

• 固定資產(chǎn)折舊

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-折舊

貸：累計(jì)折舊

• 領(lǐng)用研發(fā)材料

借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-研發(fā)材料

貸：原材料

• 月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱-工資

管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱-社保/公積金

管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱-折舊

管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-某項(xiàng)目名稱-研發(fā)材料

貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-工資

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-社保/公積金

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-折舊

研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-某項(xiàng)目名稱-研發(fā)材料

?開發(fā)階段，屬于資本化：

同研發(fā)階段，把費(fèi)用化換成資本化

• 開發(fā)階段達(dá)到預(yù)訂可使用狀態(tài)

借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出-資本化支出-某項(xiàng)目名稱-工資/社保/公積金等

• 無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)：

借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷

貸：累計(jì)攤銷

?怎么區(qū)分資本化、費(fèi)用化?

?對(duì)于企業(yè)自行進(jìn)行的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段兩個(gè)部分分別進(jìn)行核算。

?研究階段的有關(guān)支出在發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

?開發(fā)階段符合條件資本化，不符合條件費(fèi)用化。

?無(wú)法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益。

?研發(fā)費(fèi)用賬務(wù)處理?

?需建立專門的研發(fā)費(fèi)用輔助賬

表格示例如下

?高新技術(shù)企業(yè)幾個(gè)注意指標(biāo)?

?企業(yè)研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

• 最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè)，比例不低于5%；

• 最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%；

• 最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

• 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

?近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

?企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低10%。